Hoeveel belasting betaal ik over RSU's?

De belasting die je betaalt over Restricted Stock Units (RSU's) in Nederland hangt af van je specifieke situatie, met name of je een aanmerkelijkbelanghouder bent of niet. Voor aanmerkelijkbelanghouders worden voordelen uit RSU's in 2025 belast in Box 2 met 24,5% over de eerste €67.804 en 31% over het meerdere. Voor werknemers met minder dan 5% van de aandelen vallen inkomsten uit RSU's in Box 3, met een heffingsvrij vermogen van €57.684 voor 2025.

Een belastingplichtige werknemer betaalt belasting op het behaalde voordeel van RSU's. Dit belastbare voordeel wordt berekend op het moment van vesting, wanneer de RSU's onvoorwaardelijk worden. De belasting over dit voordeel wordt betaald op het moment dat de RSU wordt uitgeoefend. Uiteindelijk vindt de belastingheffing plaats op het moment van verkoop van de aandelen na vesting, waarbij het moment van vesting leidend is voor de waardebepaling van het belastbare voordeel.

Belastingheffing voor aanmerkelijkbelanghouders (Box 2)

Als je een aanmerkelijkbelanghouder bent, wat betekent dat je (samen met je fiscale partner) direct of indirect minimaal 5% van de aandelen in een vennootschap bezit, vallen de voordelen uit RSU's in Box 2 van de inkomstenbelasting. De belastingtarieven voor Box 2 waren in 2025 als volgt:

• Over de eerste €67.804 belastbaar inkomen: 24,5%
• Over het meerdere boven €67.804: 31%

Deze tarieven gelden voor het kalenderjaar 2025. Voor het jaar 2026 kunnen deze tarieven wijzigen. Het belastbare voordeel wordt berekend op het moment van vesting en de belasting wordt betaald bij de uitoefening van de RSU's, of bij de verkoop van de aandelen.

Rekenvoorbeeld Box 2 (2025)

Stel, je bent een aanmerkelijkbelanghouder en je RSU's vesten in 2025 met een belastbaar voordeel van €100.000. De berekening van de verschuldigde belasting in Box 2 voor 2025 is dan als volgt:

• Over de eerste €67.804 betaal je 24,5%: €67.804 0,245 = €16.611,98
• Over het resterende bedrag van €100.000 - €67.804 = €32.196 betaal je 31%: €32.196 0,31 = €9.980,76
• De totale belasting in Box 2 bedraagt dan: €16.611,98 + €9.980,76 = €26.592,74

Dit bedrag betaal je wanneer de RSU's worden uitgeoefend of de aandelen worden verkocht.

Belastingheffing voor niet-aanmerkelijkbelanghouders (Box 3)

Indien je geen aanmerkelijkbelanghouder bent, dus als de waarde van je RSU's minder dan 5% van de aandelen in de vennootschap vertegenwoordigt, vallen de inkomsten uit RSU's in Box 3 van de inkomstenbelasting. In Box 3 wordt belasting geheven over een fictief rendement op je vermogen, boven een heffingsvrij vermogen. Voor 2025 gold een heffingsvrij vermogen van €57.684. Als je een fiscale partner hebt, verdubbelt dit heffingsvrije vermogen naar €115.368 in 2025.

De belasting in Box 3 wordt betaald op basis van de waarde van de aandelen op 1 januari van het betreffende belastingjaar. De exacte percentages voor het fictief rendement en het belastingtarief in Box 3 voor 2025 en 2026 zijn complex en afhankelijk van de samenstelling van je vermogen (sparen, beleggen, overige bezittingen). De feiten geven hier geen concrete percentages voor. Deze heffing geldt voor het vermogen dat de aandelen vertegenwoordigen nadat ze zijn gevestigd en uitgeoefend, en dus tot je vermogen behoren.

Rekenvoorbeeld Box 3 (2025)

Stel, je bent geen aanmerkelijkbelanghouder en bezit op 1 januari 2025 gevestigde en uitgeoefende RSU's met een waarde van €70.000. Je hebt geen fiscale partner en geen ander vermogen.

• Heffingsvrij vermogen in 2025: €57.684
• Belastbaar vermogen in Box 3: €70.000 - €57.684 = €12.316

Over dit belastbare vermogen wordt een fictief rendement berekend, waarover vervolgens belasting wordt geheven. De feiten leveren geen concrete percentages voor het fictief rendement of het belastingtarief in Box 3. Voor de precieze berekening van de Box 3-heffing kun je de actuele cijfers raadplegen bij de Belastingdienst.

Grensoverschrijdende situaties

In grensoverschrijdende situaties, waarbij je bijvoorbeeld een deel van de tijd in het buitenland hebt gewoond terwijl de RSU's opbouwden, wordt het totale belastbare bedrag van de RSU's verdeeld. Deze verdeling vindt plaats op basis van de tijd dat de werknemer woonachtig was in Nederland gedurende de periode dat de RSU's werden opgebouwd en gevestigd.