Wat gebeurt er met box 3 in 2026?

Met box 3 in 2026 blijft het huidige systeem van belastingheffing op basis van fictief rendement van kracht; het eerder geplande nieuwe stelsel op basis van werkelijk rendement is uitgesteld tot 1 januari 2027. Dit betekent dat belastingplichtigen in 2026 en 2027 nog steeds worden belast op een verondersteld rendement over hun vermogen, waarbij de belastingheffing in deze jaren wordt verhoogd.

De belangrijkste verandering voor box 3 in belastingjaar 2026 is het uitblijven van de eerder aangekondigde hervorming. Het kabinet heeft de invoering van een nieuw box 3-stelsel, gebaseerd op het werkelijk behaalde rendement, uitgesteld. Dit stelsel zou oorspronkelijk per 1 januari 2026 van kracht worden, maar de start is nu verschoven naar 1 januari 2027.

Dit uitstel betekent dat in 2026 nog steeds het overbruggingssysteem van toepassing is, waarbij belasting wordt geheven over een fictief rendement op vermogen. Om de budgettaire gevolgen van dit uitstel op te vangen, is besloten de belastingheffing in box 3 voor zowel 2026 als 2027 te verhogen. Deze verhoging is bedoeld om de derving van belastinginkomsten te compenseren die voortvloeit uit het uitstel van de nieuwe regeling. De budgettaire derving door het uitstel bedraagt overigens € 395 miljoen voor het jaar 2026.

Wat betekent dit concreet voor belastingplichtigen in 2026?

• Geen nieuw stelsel: Het langverwachte stelsel van belastingheffing op basis van werkelijk rendement gaat in 2026 nog niet in. Het was eerder aangekondigd om te starten in belastingjaar 2026.
• Huidig systeem blijft: De heffing blijft gebaseerd op de fictieve rendementspercentages voor spaargeld, overige bezittingen en schulden, zoals die ook in de jaren daarvoor golden.
• Hogere belastingdruk: De belastingheffing binnen het huidige systeem wordt verhoogd voor 2026 en 2027. Dit heeft als doel de hogere belastingopbrengsten te realiseren die anders door het nieuwe stelsel zouden zijn gegenereerd.
• Nieuwe streefdatum: Het nieuwe Box 3-stelsel is nu gepland om in werking te treden per 1 januari 2027. Hiervoor is wel als voorwaarde gesteld dat het wetsvoorstel uiterlijk op Prinsjesdag 2024 wordt ingediend.

Een veelvoorkomende misvatting is dat de hervorming van box 3 in 2026 definitief zou zijn. In werkelijkheid is de invoering van het stelsel van werkelijk rendement nu uitgesteld naar 2027, waardoor de belastingplichtigen in 2026 te maken krijgen met een voortzetting van het huidige systeem, zij het met een verhoogde belastingdruk.