Wat verandert er in 2027 in box 3?

Vanaf 2027 verandert er in box 3 dat de invoering van een geheel nieuw belastingstelsel, zoals de vermogensaanwasbelasting, is uitgesteld naar 2028. Dit betekent dat in 2027 de belastingheffing in box 3 onder het huidige systeem wordt verhoogd, en de regels die tot en met 2027 gelden, zoals de tegenbewijsregeling, van kracht blijven.

Oorspronkelijk was 2027 het streefjaar voor de ingang van een herzien box 3 belastingstelsel, gebaseerd op vermogensaanwas. Dit bleek uit een wetsvoorstel dat op 19 juni 2023 naar de Raad van State werd gestuurd en een toelichting in een brief van de staatssecretaris van 15 april 2024. Echter, de invoering van deze nieuwe regeling is uitgesteld naar 1 januari 2028. Dit uitstel heeft directe gevolgen voor de belastingplichtigen in 2027.

De belangrijkste verandering voor 2027 is dan ook dat de belastingheffing in box 3 wordt verhoogd, terwijl de basis van het huidige systeem, de forfaitaire rendementsheffing, gehandhaafd blijft. Deze verhoging is bedoeld om hogere belastingopbrengsten uit box 3 te realiseren, ter overbrugging van de periode tot het nieuwe stelsel in 2028 van kracht wordt.

Misvatting-correctie: Veel mensen verwachten dat de vermogensaanwasbelasting al in 2027 van start gaat, omdat dit lange tijd het communicatiedoel was en diverse bronnen hierover informeerden. Echter, door het uitstel naar 2028, blijft het huidige systeem met de forfaitaire rendementsheffing van kracht in 2027. De verwachting van een nieuw stelsel in 2027 is dus niet langer actueel.

Concreet betekent dit voor belastingplichtigen in 2027 het volgende:

• Het huidige box 3-stelsel blijft ongewijzigd van toepassing, inclusief de forfaitaire rendementsgrondslag.
• De belastingheffing op het vermogen in box 3 wordt voor zowel 2026 als 2027 verhoogd ten opzichte van eerdere jaren.
• De mogelijkheid om gebruik te maken van de tegenbewijsregeling blijft bestaan. Deze regeling stelt belastingplichtigen in staat om aan te tonen dat hun werkelijke rendement lager was dan het forfaitaire rendement, en daarover belasting te betalen. Dit geldt voor de jaren 2023 tot en met 2027.

Het nieuwe box 3-stelsel, dat vanaf 2028 wordt ingevoerd, zal wel een vermogensaanwasbelasting omvatten en rekening houden met aspecten zoals internationale gevolgen, de tegenbewijsregeling, de gevolgen voor toeslagen, en de belastingdruk op vastgoed, aandelen en effecten. Voor 2027 blijven we echter nog onder de overgangsregeling vallen.