Hoe werkt de oude methode voor box 3-inkomen?

De oude methode voor box 3-inkomen, die gold van 2017 tot en met 2022, berekende het inkomen uit sparen en beleggen op basis van een fictief rendement. Dit fictieve rendement werd vastgesteld via een veronderstelde verdeling van het vermogen over drie schijven, waarbij elk deel een eigen fictief rendementpercentage had. De belastingplichtige betaalde belasting over dit berekende fictieve inkomen, niet over het daadwerkelijk behaalde rendement.

Deze methode ging uit van een fictieve verdeling van vermogensbestanddelen tussen spaargeld en beleggingen (Fact 2). Het percentage dat als spaargeld werd gezien, was hoger bij lagere vermogens en nam af naarmate het vermogen toenam, terwijl het percentage beleggingen toenam. Zowel spaargeld als beleggingen kregen een eigen, jaarlijks vastgesteld fictief rendement. Het totale box 3-vermogen werd verdeeld over drie schijven (Fact 1), waarbij voor elke schijf een specifiek fictief rendement werd berekend op basis van deze verdeling.

De uitkomst van deze berekening was een effectieve belasting per schijf. Ter illustratie, voor het jaar 2018 golden de volgende effectieve belastingpercentages op het vermogen per schijf:

Voor de jaren 2017 tot en met 2022 konden belastingplichtigen te maken krijgen met een box 3-belastingaanslag op basis van methode A of methode B (Fact 3). De Belastingdienst gebruikte de berekening die resulteerde in de laagste belastingaanslag. Bij de berekening van het box 3-vermogen werden schulden, zoals een hypotheek op een tweede woning, in mindering gebracht op de vermogensbestanddelen (Fact 10).

Voordat de methode van 2017-2022 van kracht werd, bestond er een eerdere 'oude wetgeving' voor box 3. Deze methode, die gold voor 2017, kende ook een forfaitair rendement en belasting per vermogensschijf. Zo bedroeg het rendement in schijf 1 1,63% met een belasting van 33% over het box 3-vermogen tot €75.000 (Fact 4). In schijf 2 gold een rendement van 2,87% met een belasting van 79% over box 3-vermogen tussen €75.001 en €975.000 (Fact 5). Deze percentages waren anders dan de effectieve belastingpercentages die later, in de periode 2017-2022, werden gehanteerd. De methode van 2017-2022 is inmiddels vervangen door een herstelwetgeving en de Belastingdienst werkt aan een nieuw stelsel voor box 3.

De Belastingdienst was verantwoordelijk voor de uitvoering en berekening van het box 3-inkomen volgens deze oude methoden. Voor actuele informatie over het box 3-stelsel verwijzen wij naar de website van de Belastingdienst.