Wat is het percentage fictief rendement in 2021?

Het fictief rendement in box 3 voor 2021 bedroeg 0,01% voor bank- en spaartegoeden en 5,69% voor overige beleggingen. Deze percentages werden gehanteerd om de vermogensrendementsheffing in dat jaar te berekenen, gebaseerd op een veronderstelde verdeling van het vermogen over deze twee categorieën.

In 2021 werd de belasting in box 3 berekend over een fictief rendement op uw vermogen, niet over het daadwerkelijk behaalde rendement. Dit systeem ging uit van een veronderstelde verdeling van uw vermogen over twee categorieën: bank- en spaartegoeden en overige beleggingen. Voor elke categorie werd een eigen fictief rendementspercentage vastgesteld.

De percentages fictief rendement voor 2021 waren als volgt:

Deze percentages werden toegepast op een fictieve vermogensmix die afhing van de hoogte van het belastbare vermogen, verdeeld over verschillende schijven. Na aftrek van het heffingsvrije vermogen werd het resterende deel van de grondslag sparen en beleggen over deze schijven verdeeld. Over het berekende fictieve rendement werd vervolgens 31% belasting geheven.

Rekenvoorbeeld voor 2021:

Stel, u had in 2021 een vermogen van €100.000. Het heffingsvrije vermogen in 2021 bedroeg €50.000 per persoon. De berekening van het fictieve rendement en de te betalen belasting verliep dan als volgt:

• Uw grondslag sparen en beleggen bedraagt €100.000.
• Na aftrek van het heffingsvrije vermogen van €50.000 blijft een belastbaar deel van de grondslag over: €100.000 - €50.000 = €50.000.
• Dit belastbare deel van €50.000 valt volledig in de eerste schijf van de fictieve vermogensmix. Voor deze schijf werd een verdeling van 67% bank- en spaartegoeden en 33% overige beleggingen gehanteerd.
• Deel toegerekend aan bank- en spaartegoeden: 67% van €50.000 = €33.500.
• Fictief rendement hierover: €33.500 x 0,01% = €3,35.
• Deel toegerekend aan overige beleggingen: 33% van €50.000 = €16.500.
• Fictief rendement hierover: €16.500 x 5,69% = €939,00.
• Het totale fictieve rendement voor dit vermogen bedraagt: €3,35 + €939,00 = €942,35.
• De te betalen belasting in box 3 is 31% van dit fictieve rendement: €942,35 x 31% = €292,13.

Het box 3-stelsel is sinds 2021 onderwerp van discussie en wijzigingen. Voor het huidige jaar 2026 geldt een overgangsregeling waarbij de daadwerkelijke samenstelling van het vermogen (sparen, beleggen, schulden) een rol speelt bij de berekening van het fictieve rendement. De percentages en de systematiek zijn na 2021 meerdere malen aangepast. Voor de meest actuele en gedetailleerde informatie over de box 3-heffing verwijzen wij u naar de officiële publicaties van de Belastingdienst.