Hoe wordt het eigen gebruik van een vakantiewoning in box 3 belast vanaf 2026?
Vanaf 2026 wordt het eigen gebruik van een vakantiewoning in box 3 belast op basis van een vastgoedbijtelling. Voor een vakantiewoning die uitsluitend voor eigen gebruik dient, wordt een forfaitair rendement van 2,65% over de WOZ-waarde van de woning in aanmerking genomen. Dit draagt bij aan een hogere belastingdruk, zelfs als de woning nauwelijks wordt verhuurd.
De belastingplicht in box 3 voor eigenaren van een vakantiewoning brengt in de jaren 2025 en 2026 belastingverplichtingen met zich mee, waaronder inkomstenbelasting en de vastgoedbijtelling. De fiscale druk op particuliere woningverhuurders in box 3 neemt vanaf 2026 toe, wat kan resulteren in meer belasting dan de netto verhuurinkomsten. Dit komt door een combinatie van een verhoogd forfaitair rendement en de belastingheffing hierover.
Voor 2026 gelden de volgende specifieke regels voor de belastingheffing op uw vakantiewoning in box 3:
- Exclusief eigen gebruik: Als uw vakantiewoning uitsluitend voor eigen gebruik bestemd is, wordt het rendement berekend via een vastgoedbijtelling van 2,65% over de WOZ-waarde van de woning. Dit percentage wordt gezien als het forfaitaire rendement dat u met de woning behaalt.
- Deels eigen gebruik en deels verhuur: Indien u de vakantiewoning deels zelf gebruikt en deels verhuurt, wordt u belast naar het hoogste bedrag van de huurinkomsten of de vastgoedbijtelling. Dit betekent dat de Belastingdienst het hoogste van deze twee bedragen als uw rendement in box 3 beschouwt.
De nieuwe box 3-heffing heeft een stevige impact op eigenaren van vakantiewoningen, en de belastingdruk neemt toe, zelfs als de vakantiewoning nauwelijks wordt verhuurd. Dit is een trend die al vanaf 2024 is ingezet en doorloopt in 2026.
Rekenvoorbeeld voor exclusief eigen gebruik in 2026:
Stel, u bezit een vakantiewoning met een WOZ-waarde van €350.000 die uitsluitend voor eigen gebruik is. De vastgoedbijtelling in box 3 bedraagt dan 2,65% over deze waarde:
- WOZ-waarde: €350.000
- Vastgoedbijtelling: 2,65%
- Forfaitair rendement: €350.000 2,65% = €9.275
Dit bedrag van €9.275 wordt opgeteld bij uw grondslag sparen en beleggen in box 3 en belast volgens het dan geldende belastingtarief in box 3.
Scenario's voor belastingheffing in 2026 (bij WOZ-waarde van €350.000):
| Gebruiksscenario | Vastgoedbijtelling (2,65% over WOZ) | Huurinkomsten | Belastbaar bedrag in box 3 |
|---|---|---|---|
| Exclusief eigen gebruik | €9.275 | €0 | €9.275 |
| Deels eigen gebruik, deels verhuur (lage huur) | €9.275 | €7.000 | €9.275 (hoogste van de twee) |
| Deels eigen gebruik, deels verhuur (hoge huur) | €9.275 | €12.000 | €12.000 (hoogste van de twee) |
Veranderingen vanaf 2027:
Vanaf 2027 staat er een verdere wijziging in de belastingheffing van vakantiewoningen in box 3 op de planning. Het systeem zal dan meer gericht zijn op het werkelijk rendement en de gerealiseerde waardestijging van de vakantiewoningen. Voor eigen gebruik zal een forfaitair totaalrendement (direct en indirect) worden gehanteerd. Ook voor vakantiewoningen die deels eigen gebruik en deels verhuurd worden, zal vanaf 2027 de belasting worden geheven over het hoogste van de huurinkomsten of de vastgoedbijtelling. Specifiek voor vakantiewoningen die voor meer dan 70% voor eigen gebruik worden aangewend, zal de belasting volgens de vermogenswinstbelasting plaatsvinden, waarbij de forfaitaire behandeling wordt geschrapt.