Wat is de box 3-regeling voor 2028?

De box 3-regeling voor 2028 zal naar verwachting een nieuw stelsel zijn gebaseerd op het werkelijk behaalde rendement op vermogensbestanddelen, in plaats van op een fictief rendement. De geplande invoeringsdatum voor dit nieuwe regime is 1 januari 2028, na een eerdere vertraging vanuit 2027. Dit betekent een fundamentele wijziging in de manier waarop spaargeld, beleggingen en vastgoed in box 3 worden belast.

De invoering van een nieuw box 3-stelsel is al langer een discussiepunt en heeft de afgelopen jaren vertraging opgelopen. Oorspronkelijk was de planning om dit nieuwe stelsel al in 2027 in te voeren, maar het is uitgesteld tot 1 januari 2028. Dit uitstel, bevestigd door het Ministerie van Financiën, geeft de wetgever meer tijd om de complexe wetgeving zorgvuldig voor te bereiden en in te voeren.

Het kernprincipe van de toekomstige box 3-regeling is de belastingheffing over het daadwerkelijk behaalde rendement op vermogen. Dit staat in schril contrast met het huidige overbruggingsstelsel, dat uitgaat van een fictief rendement op basis van de samenstelling van het vermogen. De overgang naar werkelijk rendement betekent dat belastingplichtigen pas belasting betalen als zij daadwerkelijk inkomsten uit hun vermogen hebben ontvangen, zoals rente, dividend of huurinkomsten, minus gemaakte kosten.

Tot de definitieve invoering van het nieuwe stelsel in 2028 blijft de huidige overbruggingswetgeving van kracht. Deze wetgeving omvat een tijdelijke tegenbewijsregeling, die specifiek is ontworpen om de periode tot 2028 te overbruggen. Veel mensen denken ten onrechte dat de huidige overbruggingsregeling een permanente oplossing is; in werkelijkheid is deze specifiek bedoeld als tijdelijke maatregel tot de invoering van de Wet werkelijk rendement box 3.

Voor de definitieve inwerkingtreding van het nieuwe box 3-stelsel is het essentieel dat het wetsvoorstel, bekend als de Wet werkelijk rendement box 3, vóór maart 2026 wordt aangenomen door de Tweede Kamer. Het kabinet blijft vasthouden aan de plannen voor een nieuw box 3-stelsel met een hybride model. Dit betekent waarschijnlijk een combinatie van elementen die zowel rekening houden met de werkelijke opbrengsten als met de aard van de vermogensbestanddelen.

Bij de ontwikkeling van het nieuwe box 3-stelsel voor 2028 wordt rekening gehouden met diverse belangrijke aspecten, waaronder:

• Internationale gevolgen voor belastingplichtigen met vermogen in het buitenland of buitenlandse inkomsten.
• De precieze invulling van de tegenbewijsregeling, die tot 2028 van kracht blijft en mogelijk een rol speelt in de overgang.
• De gevolgen van de nieuwe heffing voor toeslagen, zoals zorgtoeslag en huurtoeslag, om ongewenste neveneffecten te voorkomen.
• De totale belastingdruk in relatie tot box 1 (inkomen uit werk en woning) en box 3, om een evenwichtige belastingheffing te waarborgen.
• De behandeling van verschillende vermogensbestanddelen, zoals vermogensaanwas, vastgoed, aandelen en effecten, om een eerlijke en uitvoerbare regeling te creëren.

De details van het nieuwe stelsel zullen de komende tijd verder worden uitgewerkt en vastgelegd in wetgeving, met als doel een robuust en rechtvaardig systeem voor vermogensbelasting vanaf 2028.