Wat valt allemaal onder box 2?

Onder box 2 vallen alle inkomsten die u verkrijgt uit een aanmerkelijk belang in een vennootschap. Dit omvat specifiek dividenden die u ontvangt en gerealiseerde winsten bij de verkoop van aandelen of andere vermogensbestanddelen, zoals opties, in een besloten vennootschap (bv), naamloze vennootschap (nv) of commanditaire vennootschap (cv). De belastingheffing in box 2 is gereserveerd voor deze specifieke vorm van inkomen uit ondernemerschap.

U heeft een aanmerkelijk belang als u, alleen of samen met uw fiscale partner, minimaal 5 procent van de geplaatste aandelen in een vennootschap bezit. Dit geldt ook voor opties op aandelen of winstbewijzen. Box 2 is een van de drie categorieën in het Nederlandse belastingstelsel voor de inkomstenbelasting en richt zich op de inkomsten die voortvloeien uit dit type substantiële deelneming in een onderneming.

De inkomsten die onder box 2 vallen, zijn doorgaans de winstuitdelingen (dividenden) en de verkoopwinsten die u behaalt wanneer u uw aanmerkelijk belang, of een deel daarvan, vervreemdt. Dit kunnen bijvoorbeeld de aandelen van uw eigen bv zijn. De Belastingdienst heft belasting over deze inkomsten, niet over het vermogen zelf. Het is belangrijk te weten dat ook bepaalde leningen van uw bv aan u, de aanmerkelijkbelanghouder, onder voorwaarden als inkomen uit aanmerkelijk belang kunnen worden gezien (de zogenaamde 'excessieve leningen').

De belastingtarieven voor box 2-inkomen zijn in de afgelopen jaren gewijzigd. Een overzicht van de tarieven:

• 2020: Het belastingtarief voor box 2-inkomen was 26,5%.
• 2021: Het belastingtarief voor box 2-inkomen was 26,9%.
• Vanaf 2024: Er gelden twee verschillende tarieven voor box 2-inkomen.

Vanaf 2024 wordt het inkomen uit aanmerkelijk belang in twee schijven belast. Voor het deel van het inkomen tot een bepaald drempelbedrag geldt een lager tarief van 26%. Voor het inkomen dat boven dit drempelbedrag uitkomt, geldt een hoger tarief van 29,5%. Deze differentiatie in tarieven is van toepassing op het totale box 2-inkomen dat u in een jaar ontvangt.

Om de belastingheffing in box 2 te illustreren, nemen we een rekenvoorbeeld voor het jaar 2024. Stel, u ontvangt in totaal €100.000 aan box 2-inkomen. Het drempelbedrag voor het lagere tarief is gesteld op €67.000 (dit bedrag kan jaarlijks wijzigen). De belasting wordt dan als volgt berekend:

• Over de eerste €67.000 betaalt u 26%: €67.000 x 0,26 = €17.420.
• Over het resterende inkomen van €100.000 - €67.000 = €33.000 betaalt u 29,5%: €33.000 x 0,295 = €9.735.
• Het totale bedrag aan verschuldigde belasting in box 2 is dan €17.420 + €9.735 = €27.155.

Dit voorbeeld toont aan hoe de progressieve tarieven van box 2 vanaf 2024 worden toegepast op uw inkomsten uit aanmerkelijk belang. Voor meer gedetailleerde informatie over de inkomstenbelasting en de verschillende boxen, kunt u terecht op onze pagina over inkomstenbelasting.