Wat valt er onder grondslag sparen en beleggen?

De grondslag sparen en beleggen verwijst naar het totale netto vermogen dat voor de inkomstenbelasting in box 3 meetelt. Dit is de som van de waarde van al uw bezittingen, verminderd met uw schulden, op de peildatum van 1 januari van het belastingjaar. Over deze grondslag berekent de Belastingdienst een fictief rendement, dat vervolgens wordt belast.

Deze grondslag vormt de basis voor de vermogensrendementsheffing en omvat in essentie alle vermogensbestanddelen die niet in box 1 (werk en woning) of box 2 (aanmerkelijk belang) vallen. Het concept van sparen en beleggen houdt in dat geld wordt uitgezet tegen een vergoeding, waarbij risico's worden genomen, zoals beschreven in de algemene uitleg over sparen en beleggen. De fiscale en juridische achtergrond van deze grondslag is uitgebreid gedocumenteerd.

Voor de berekening van de grondslag sparen en beleggen worden de volgende algemene categorieën in aanmerking genomen:

• Bezittingen: Dit zijn vermogensbestanddelen die u bezit en die potentieel rendement kunnen opleveren. Dit omvat diverse vormen van opgebouwd eigen vermogen.
• Schulden: Dit zijn financiële verplichtingen die de waarde van uw totale vermogen verminderen. Er geldt doorgaans een drempelbedrag voor schulden om in mindering te mogen worden gebracht.

Het saldo van uw bezittingen min uw schulden vormt de grondslag. Van dit bedrag wordt vervolgens het heffingsvrij vermogen afgetrokken. Alleen het deel van de grondslag dat boven het heffingsvrije vermogen uitkomt, is belastbaar in box 3. Het heffingsvrije vermogen is een vastgesteld bedrag waarover geen belasting wordt geheven. De exacte bedragen voor het heffingsvrij vermogen voor 2026 worden jaarlijks door de Belastingdienst vastgesteld en gepubliceerd.

Voor fiscaal partners gelden specifieke regels die van invloed zijn op de grondslag sparen en beleggen. Partners worden voor de inkomstenbelasting als één geheel gezien, wat betekent dat zij hun bezittingen en schulden voor box 3 mogen verdelen. Dit biedt de mogelijkheid om de grondslag zo optimaal mogelijk te verdelen, bijvoorbeeld om maximaal gebruik te maken van het heffingsvrije vermogen. Voor fiscaal partners geldt een gezamenlijk heffingsvrij vermogen dat doorgaans het dubbele is van dat voor een alleenstaande. De Belastingdienst biedt hierover gedetailleerde informatie.

De regels voor de grondslag sparen en beleggen zijn vastgelegd in de Wet inkomstenbelasting 2001. De Belastingdienst is de autoriteit die deze wetgeving uitvoert en de jaarlijkse bedragen voor het heffingsvrije vermogen en de tarieven voor het fictief rendement vaststelt. Het is van belang om uw financiële situatie op de peildatum van 1 januari correct te waarderen om de juiste grondslag te bepalen.