Hoe moet ik buitenlandse dividenden aangeven in mijn belastingaangifte?

U moet buitenlandse dividenden aangeven in uw Nederlandse belastingaangifte inkomstenbelasting (Box 3), waarbij u rekening houdt met de ingehouden buitenlandse dividendbelasting. Deze buitenlandse belasting kunt u in veel gevallen verrekenen met de Nederlandse inkomstenbelasting, mits er een belastingverdrag van toepassing is. Het is essentieel om de juiste formulieren en procedures te volgen, vooral met de nieuwe digitale aanleveringsvereisten vanaf het eerste kwartaal van 2026.

De hoofdregel is dat dividend uit het buitenland altijd in Nederland moet worden opgegeven. De manier waarop dit gebeurt, hangt af van de belasting die al in het buitenland is ingehouden. Belastingverrekening wordt toegepast op buitenlandse inkomsten uit dividend en interest. Dit betekent dat u de belasting die u al in het buitenland heeft betaald, onder bepaalde voorwaarden kunt aftrekken van de belasting die u in Nederland over hetzelfde inkomen verschuldigd bent.

Een belangrijk aandachtspunt is de hoogte van de ingehouden buitenlandse dividendbelasting. Als de buitenlandse ingehouden dividendbelasting hoger is dan 15% van het dividend, kan het meerdere (het bedrag boven die 15%) niet worden verrekend in Nederland. Dit deel moet u dan terugvragen bij de buitenlandse belastingdienst, volgens de procedures die in dat specifieke land gelden. De procedure voor vrijstelling of teruggaaf van buitenlandse bronbelasting is te vinden in de uitvoeringsvoorschriften bij het belastingverdrag tussen Nederland en het betreffende land.

Vanaf het eerste kwartaal van 2026 moeten bijlagen voor uitkeringen met verdragstoepassing digitaal worden aangeleverd bij de Belastingdienst. Dit omvat ook de vergunning bij toepassing van het verdragstarief, die als PDF-bijlage met de aangifte dividendbelasting moet worden meegestuurd. Voor de aangifte dividendbelasting zijn specifieke formulieren vereist als bijlagen:

• Formulier IB92
• Formulier IB96
• Voor Amerikaanse dividenden is Formulier 6166 een vereiste bijlage.

Deze bijlagen moeten worden toegevoegd via het reviewpaneel bij het uitwerken van de aangifte. Het correct aanleveren van deze documenten is cruciaal voor een soepele verwerking van uw aangifte.

Een ander fenomeen om rekening mee te houden is 'dividendlekkage'. Dit treedt op bij buitenlandse aandelen wanneer een gedeelte van het dividend verloren gaat aan buitenlandse dividendbelasting die niet volledig verrekend of teruggevraagd kan worden. Dit veroorzaakt een lager effectief dividendrendement. Het is daarom belangrijk om de belastingverdragen en de lokale belastingregels goed te begrijpen om de impact van dividendlekkage te minimaliseren.

Rekenvoorbeeld verrekening buitenlandse dividendbelasting:

Stel, u ontvangt een bruto buitenlands dividend van €1.000. Het land van herkomst houdt 25% dividendbelasting in, wat neerkomt op €250. In Nederland mag u maximaal 15% van het dividend verrekenen, dus €150 (15% van €1.000). De resterende €100 (€250 - €150) kunt u niet verrekenen in uw Nederlandse aangifte. Dit bedrag moet u zelf terugvragen bij de belastingdienst van het land waar het dividend vandaan komt, indien het belastingverdrag dit toestaat. Dit illustreert het belang van het kennen van de specifieke belastingverdragen en terugvorderingsprocedures. Voor meer gedetailleerde informatie over de procedures voor teruggaaf of vrijstelling van buitenlandse bronbelasting, kunt u de website van de Belastingdienst raadplegen.