Is er bronbelasting op dividenden in Duitsland?

Ja, Duitsland heft bronbelasting op dividenden die worden uitgekeerd. Het standaardtarief voor deze dividendbronbelasting, inclusief de solidariteitsheffing, bedraagt 26,375 procent in 2026. Deze belasting wordt direct ingehouden op het moment van uitkering door de Duitse entiteit voordat de dividenduitkering de ontvanger bereikt.

De Duitse bronbelasting op dividenden staat bekend als Kapitalertragsteuer. Het standaardtarief hiervoor is 25 procent. Bovenop dit tarief komt de solidariteitsheffing (Solidaritätszuschlag), die 5,5 procent van de verschuldigde belasting bedraagt. Dit betekent dat de totale effectieve bronbelasting op dividenden in Duitsland, inclusief solidariteitsheffing, uitkomt op 26,375 procent (25% + 5,5% van 25%). Dit percentage wordt direct ingehouden op het brutodividend.

Voor niet-residentiële bedrijven en andere ontvangers kan er onder bepaalde voorwaarden een deel van deze ingehouden belasting worden teruggevorderd. Zo kunnen niet-resident ondernemingen die recht hebben op teruggave van bronbelasting op dividenden in Duitsland, een teruggave van 40 procent van de ingehouden dividendbronbelasting aanvragen. Dit betekent dat het uiteindelijke belastingpercentage voor hen lager kan uitvallen dan het standaardtarief.

Rekenvoorbeeld: Dividenduitkering en teruggave

Stel, u ontvangt als niet-resident onderneming een brutodividend van €1.000 uit Duitsland. De Duitse onderneming houdt dan 26,375 procent in:

• Brutodividend: €1.000
• Ingehouden bronbelasting (26,375%): €263,75
• Netto-uitkering: €736,25

Als u recht heeft op een teruggave van 40 procent van de ingehouden belasting, kunt u €105,50 terugvorderen (40% van €263,75). Het effectieve belastingbedrag na teruggave is dan €158,25 (€263,75 - €105,50), wat neerkomt op een effectief tarief van 15,825 procent van het brutodividend.

Belastingverdragen en verlaagde tarieven

De hoogte van de bronbelasting kan aanzienlijk worden beïnvloed door belastingverdragen die Duitsland met andere landen heeft gesloten. Voor Nederlandse beleggers en entiteiten is het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland van belang. Dit verdrag voorziet in verlaagde tarieven voor specifieke situaties:

• Voor deelnemingsdividenden aan een vennootschap die ten minste 10 procent van de aandelen bezit, bedraagt de bronbelasting volgens het nieuwe verdrag slechts 5 procent. Dit geldt onder de voorwaarde dat de vennootschap geen samenwerkingsverband is.
• Voor bruto dividenden die worden uitgekeerd aan een in Nederland gevestigd pensioenfonds, is het heffingspercentage volgens het nieuwe verdrag vastgesteld op 10 procent.

Deze verlaagde tarieven zijn bedoeld om dubbele belasting te voorkomen en grensoverschrijdende investeringen te stimuleren. Ontvangers van dividenden uit Duitsland die in aanmerking komen voor een verlaagd tarief onder een belastingverdrag, kunnen een deel van de te veel ingehouden belasting terugvorderen bij de Duitse belastingautoriteiten. Dit betreft het verschil tussen het standaard bruto tarief van 25 procent en het verdragstarief.