Kan ik al mijn aandelen aan mijn vrouw overdragen?

Ja, u kunt al uw aandelen aan uw echtgenote overdragen. De juridische en fiscale gevolgen van deze overdracht worden bepaald door uw huwelijksregime en de gekozen constructie. Een dergelijke overdracht heeft directe implicaties voor de eigendom van de aandelen en de belastingheffing in box 2.

De mogelijkheid en de aard van de overdracht van aandelen aan uw echtgenote worden primair bepaald door het huwelijksregime waaronder u bent getrouwd. Afhankelijk van de datum van uw huwelijk en eventuele huwelijkse voorwaarden, kunnen de aandelen al dan niet tot uw gezamenlijke vermogen behoren.

Er zijn drie hoofdscenario's te onderscheiden:

• Huwelijk gesloten vóór 1 januari 2018 zonder huwelijkse voorwaarden: In dit geval vallen alle aandelen in een BV, inclusief aandelen die u vóór het huwelijk in eigendom had, in de algehele gemeenschap van goederen. Een uitzondering hierop zijn aandelen die u via een erfenis of schenking met een uitsluitingsclausule heeft verkregen. Wanneer de aandelen al deel uitmaken van de gemeenschap, is er geen sprake van een overdracht in de zin van een schenking of verkoop, maar van een verdeling van gemeenschappelijk bezit.
• Huwelijk gesloten vanaf 1 januari 2018 zonder huwelijkse voorwaarden: Vanaf deze datum geldt de beperkte gemeenschap van goederen. Dit betekent dat aandelen die u vóór het huwelijk privé in eigendom had, uw privévermogen blijven. Aandelen die tijdens het huwelijk zijn verkregen, vallen wel in de beperkte gemeenschap. De overdracht van uw privé-aandelen aan uw echtgenote wordt in dit geval gezien als een schenking of verkoop.
• Huwelijk onder huwelijkse voorwaarden: Indien u huwelijkse voorwaarden heeft opgesteld, is de inhoud daarvan doorslaggevend. Bij zogenaamde 'koude uitsluiting' blijven de vermogens van beide partners strikt gescheiden, en blijven de aandelen uw privébezit. Een overdracht aan uw echtgenote is dan een schenking of verkoop. Bij huwelijkse voorwaarden met een finaal of periodiek verrekenbeding is de situatie anders.

Een veelvoorkomende misvatting is dat een finaal of periodiek verrekenbeding in huwelijkse voorwaarden leidt tot een wijziging van het eigendom van de aandelen. Dit is echter niet het geval. Een verrekenbeding heeft geen goederenrechtelijke wijziging van het eigendom van de aandelen tot gevolg. De Belastingdienst beschouwt een verrekening via een dergelijk beding ook niet als een vervreemding van aandelen, en het heeft geen invloed op de aanmerkelijkbelangpositie.

Wanneer u aandelen daadwerkelijk overdraagt aan uw echtgenote, bijvoorbeeld door schenking of verkoop, kan dit leiden tot belastingheffing in box 2. Dit geldt met name voor aandelen die tot uw privévermogen behoren (bijvoorbeeld bij huwelijkse voorwaarden of een beperkte gemeenschap van goederen). Een overdracht wordt dan gezien als een vervreemding, waarover u in beginsel belasting betaalt over het verschil tussen de verkoopprijs (of de waarde in het economisch verkeer bij schenking) en de verkrijgingsprijs.

Er bestaat een fiscale faciliteit, de doorschuiffaciliteit (artikel 4.17 Wet Inkomstenbelasting 2001), die onder bepaalde voorwaarden kan voorkomen dat er direct belasting in box 2 verschuldigd is. Deze faciliteit is echter uitsluitend van toepassing bij een verdeling van een huwelijksgemeenschap. Dit betekent dat de doorschuiffaciliteit niet kan worden toegepast wanneer u getrouwd bent onder huwelijkse voorwaarden met koude uitsluiting, omdat er dan geen gemeenschap van goederen is die verdeeld kan worden.

Ook bij een echtscheiding kan de overdracht van aandelen aan de andere echtgenoot als een vervreemding worden gezien. Dit is het geval indien de aandelen op naam staan van één echtgenoot en buiten enige gemeenschap van goederen vallen. De fiscale gevolgen hiervan zijn dan vergelijkbaar met een reguliere overdracht buiten echtscheiding, met mogelijke box 2 heffing.

Voor een gedetailleerde analyse van uw specifieke situatie en de fiscale planning die daarbij komt kijken, is het raadzaam professioneel advies in te winnen. Meer informatie over de fiscale aspecten van vermogensoverdracht vindt u op onze pagina over vermogensoverdracht.