Wat verandert vanaf 1 januari 2026 in de regeling voor lucratief belang?
Vanaf 1 januari 2026 treden er specifieke wijzigingen in werking voor de fiscale regeling rond middellijk gehouden lucratief belang. De belastingdruk in box 2 voor deze vorm van lucratief belang wordt naar verwachting verhoogd tot een effectieve 36% door de invoering van een vermenigvuldigingsfactor. Bredere voorgestelde wetswijzigingen voor de algemene lucratiefbelangregeling zijn echter uitgesteld naar 1 januari 2028.
De belangrijkste verandering per 1 januari 2026 betreft de belastingdruk op middellijk gehouden lucratieve belangen. Een motie, aangenomen op 3 juli 2025, stelt voor om deze belastingdruk te verhogen. Deze maatregel is opgenomen in het Belastingplan 2026 en omvat de invoering van een vermenigvuldigingsfactor ('multiplier') in box 2. Het doel hiervan is om de effectieve belastingdruk op deze specifieke inkomsten te verhogen.
Een veelvoorkomende verwarring ontstaat door de verschillende ingangsdata van wetswijzigingen. Hoewel er inderdaad een uitstel is van de ingangsdatum van de algemene voorgestelde wetswijziging van de lucratiefbelangregeling van 1 januari 2026 naar 1 januari 2028, heeft dit geen betrekking op de specifieke aanpassingen voor middellijk gehouden lucratieve belangen. Deze specifieke maatregel, gericht op de verhoging van de belastingdruk in box 2, staat nog steeds gepland voor invoering per 1 januari 2026.
De invoering van de vermenigvuldigingsfactor zal resulteren in een effectieve belasting van 36% in box 2 voor middellijk gehouden lucratieve belangen. Dit betekent een aanzienlijke verhoging van de belasting die verschuldigd is over de voordelen die uit dergelijke belangen voortvloeien. Dit is een direct gevolg van de voorgestelde maatregel die per 1 januari 2026 van kracht wordt.
Rekenvoorbeeld: Effectieve belastingdruk
Stel, u ontvangt een voordeel van €100.000 uit een middellijk gehouden lucratief belang. Met de invoering van de vermenigvuldigingsfactor per 1 januari 2026 wordt de effectieve belastingdruk 36% over dit voordeel. Dit betekent dat u over de €100.000 een belasting van €36.000 betaalt. Dit is een voorbeeld van de beoogde belastingheffing na de wetswijziging.
Een belangrijk aandachtspunt is het overgangsrecht voor deze maatregel. Op dit moment is nog onduidelijk hoe het overgangsrecht precies zal worden vormgegeven. Dit kan gevolgen hebben voor belangen die al vóór de ingangsdatum van 1 januari 2026 zijn opgebouwd of verworven.
Samenvattend zijn de belangrijkste wijzigingen voor middellijk gehouden lucratief belang per 1 januari 2026:
- De effectieve belastingdruk in box 2 wordt verhoogd.
- Deze verhoging resulteert in een effectief tarief van 36%.
- De verhoging wordt gerealiseerd door de invoering van een vermenigvuldigingsfactor.
- De ingangsdatum van deze specifieke maatregel is 1 januari 2026.
- Details over het overgangsrecht zijn nog niet bekend.