Hoe worden Franse dividenden belast?
Franse dividenden worden voor buitenlandse beleggers belast met een bronbelasting van 12,8 procent. Dit tarief wordt toegepast, tenzij een dubbelbelastingverdrag een afwijkend tarief voorschrijft. Naast deze bronbelasting zijn er ook Franse sociale bijdragen van toepassing op het brutodividend, wat de totale belastingdruk beïnvloedt.
De fiscale behandeling van dividenden in Frankrijk kent verschillende aspecten. Hoewel de standaard Franse bronbelasting op dividenden en rente 30 procent bedraagt, geldt voor buitenlandse beleggers in Franse effecten een specifiek tarief van 12,8 procent op dividenden. Dit tarief is van kracht sinds 2018 en wordt ook wel aangeduid als de inkomstenbelastingcomponent van de 'prélèvement forfaitaire unique' (PFU). Dit forfaitaire tarief is van toepassing, tenzij een gunstiger tarief voortvloeit uit een dubbelbelastingverdrag.
De aanwezigheid van een dubbelbelastingverdrag tussen Frankrijk en het woonland van de belegger is cruciaal. Deze verdragen zijn opgesteld om te voorkomen dat dividendinkomsten in twee landen volledig worden belast. De specifieke bepalingen in zo'n verdrag kunnen de hoogte van de Franse bronheffing beïnvloeden. Een voorbeeld hiervan is het Belgisch-Franse dubbelbelastingverdrag, dat een bronheffing van 15 procent vaststelt voor Franse dividenden uitbetaald aan Belgische ingezetenen, mits de belastingplichtige kiest voor toepassing van dit verdrag. Het is altijd raadzaam de specifieke voorwaarden van het toepasselijke verdrag te raadplegen.
Naast de bronbelasting worden in Frankrijk ook sociale bijdragen geheven op dividenden. Deze bijdragen worden toegepast op het volledige brutobedrag van de dividenden, zelfs na eventuele aftrekposten, en verhogen zo de totale belastingdruk op Franse dividenden. Dit geldt zowel voor Franse ingezetenen als, in sommige gevallen, voor niet-ingezetenen, afhankelijk van hun fiscale status en de aard van de inkomsten.
Voor particuliere belastingplichtigen die in Frankrijk wonen, bestaat er een keuze in de fiscale behandeling van dividendinkomsten. Zij kunnen kiezen voor de 'prélèvement forfaitaire unique' (PFU), een forfaitaire bronbelasting die momenteel 12,8 procent bedraagt voor de inkomstenbelastingcomponent, plus sociale bijdragen. Als alternatief kunnen zij kiezen voor belastingheffing via de progressieve inkomstenbelasting, waarbij een deel van het dividendinkomen mogelijk wordt vrijgesteld. Voor Franse aandeelhouders zijn er vrijstellingen van de 12,8 procent inkomstenbelasting op dividendbelasting mogelijk, indien hun belastbaar inkomen in het voorgaande jaar minder dan €50.000 bedroeg voor alleenstaanden, of minder dan €75.000 voor gehuwden of samenwonenden.
Een rekenvoorbeeld voor de Franse bronbelasting voor buitenlandse beleggers verduidelijkt de situatie. Stel, u ontvangt als buitenlandse belegger een bruto dividend van €1.000 van een Franse vennootschap. De Franse bronbelasting van 12,8 procent wordt ingehouden. De berekening is dan als volgt:
- Bruto dividend: €1.000
- Franse bronbelasting (12,8%): €1.000 0,128 = €128
- Netto dividend na Franse bronbelasting: €1.000 - €128 = €872
Als er een dubbelbelastingverdrag van toepassing is dat een afwijkend tarief voorschrijft, zoals 15 procent in het Belgisch-Franse verdrag, dan wordt dat verdragstarief toegepast. De uiteindelijke belastingdruk hangt dan af van dit verdragstarief en de verrekeningsmogelijkheden in uw woonland.
Voor inwoners van Nederland geldt dat de in Frankrijk betaalde bronbelasting in veel gevallen kan worden verrekend met de in Nederland verschuldigde inkomstenbelasting. Dit mechanisme is een essentieel onderdeel van dubbelbelastingverdragen en voorkomt dat u tweemaal belasting betaalt over hetzelfde inkomen. De exacte verrekening is afhankelijk van de specifieke bepalingen in het Nederlands-Franse dubbelbelastingverdrag en de geldende Nederlandse belastingregels voor buitenlandse inkomsten. Raadpleeg de specifieke voorwaarden van het verdrag tussen Frankrijk en uw woonland voor meer details over de verrekening van bronbelasting. Voor diepgaande informatie over internationale belastingverdragen en de impact daarvan op uw beleggingen, bezoek onze pagina over internationale belastingverdragen.