Welke dividenden zijn vrijgesteld van dividendbelasting in 2024?
In 2024 zijn dividenden in Nederland vrijgesteld van dividendbelasting in specifieke situaties, voornamelijk via de deelnemingsvrijstelling voor vennootschappen en door toepassing van internationale belastingverdragen. Voor particuliere beleggers is er geen directe vrijstelling aan de bron, maar de ingehouden dividendbelasting kan wel worden verrekend met de inkomstenbelasting. De Belastingdienst publiceert de exacte voorwaarden en drempels die hierbij van toepassing zijn.
De Nederlandse belastingwetgeving kent diverse regelingen om dubbele belasting te voorkomen en om bepaalde economische activiteiten te stimuleren. Hoewel dividendbelasting in principe wordt geheven op winstuitkeringen, zijn er specifieke uitzonderingen die ervoor zorgen dat onder bepaalde omstandigheden geen of minder dividendbelasting wordt ingehouden. Deze uitzonderingen zijn van groot belang voor zowel nationale als internationale beleggers en bedrijven.
De belangrijkste situaties waarin een vrijstelling van dividendbelasting in Nederland van toepassing kan zijn, of waarin de ingehouden belasting kan worden teruggevraagd of verrekend, omvatten de volgende categorieën:
- Deelnemingsvrijstelling: Deze vrijstelling is specifiek bedoeld voor vennootschappen die dividenden ontvangen van een deelneming, wat een belang is in een andere vennootschap. Als een vennootschap een voldoende groot belang heeft (doorgaans 5% of meer van het geplaatste kapitaal) in een andere vennootschap, valt het dividend dat zij ontvangt onder de deelnemingsvrijstelling. Dit voorkomt dat winsten binnen een concern meerdere keren worden belast, eerst bij de uitkerende vennootschap en vervolgens bij de ontvangende vennootschap. De exacte voorwaarden, zoals de omvang van het belang en de aard van de activiteiten van de deelneming, zijn complex en worden gedetailleerd beschreven in de Wet op de vennootschapsbelasting.
- Internationale verdragen: Nederland heeft met een groot aantal landen belastingverdragen gesloten om dubbele belasting te voorkomen. Deze verdragen kunnen bepalen dat dividenden die vanuit Nederland aan buitenlandse aandeelhouders worden uitgekeerd, geheel of gedeeltelijk zijn vrijgesteld van Nederlandse dividendbelasting, of dat de geheven belasting in het woonland van de aandeelhouder mag worden verrekend. De specifieke bepalingen variëren per verdrag en zijn afhankelijk van het land van vestiging van de aandeelhouder en de aard van het belang. Vaak geldt een verlaagd tarief of zelfs een nul-tarief als de buitenlandse aandeelhouder een vennootschap is met een aanzienlijk belang.
- Particuliere beleggers: Voor particuliere beleggers is er geen directe vrijstelling van inhouding van dividendbelasting aan de bron. Dividendbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dit betekent dat de ingehouden dividendbelasting (standaard 15%) in veel gevallen verrekend kan worden met de verschuldigde inkomstenbelasting. Dit gebeurt in box 3 (sparen en beleggen) voor reguliere beleggingen of in box 2 (aanmerkelijk belang) voor aandeelhouders met een belang van 5% of meer in een vennootschap. Hoewel het geen vrijstelling is, heeft de verrekening een vergelijkbaar effect doordat de totale belastingdruk over het dividend niet hoger uitvalt dan de verschuldigde inkomstenbelasting.
Voor een concreet rekenvoorbeeld van de verrekening van dividendbelasting voor particulieren, stellen we de volgende situatie voor. Stel: je bent een particuliere belegger en ontvangt in 2024 €1.000 bruto aan dividenden van Nederlandse beursgenoteerde bedrijven. De standaard dividendbelasting die wordt ingehouden, bedraagt 15%.
- Bruto dividend ontvangen: €1.000
- Ingehouden dividendbelasting (15% van €1.000): €150
- Netto ontvangen dividend: €850
Deze €150 aan ingehouden dividendbelasting is geen vrijstelling, maar een voorheffing. Dit bedrag mag je in je aangifte inkomstenbelasting verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting in Box 3 (voor reguliere beleggingen) of Box 2 (voor aanmerkelijk belang). Als je bijvoorbeeld €200 aan inkomstenbelasting verschuldigd bent in Box 3, dan hoef je na verrekening van de €150 dividendbelasting nog maar €50 te betalen. Als de ingehouden dividendbelasting hoger is dan de verschuldigde inkomstenbelasting (wat zeldzaam is bij Box 3), krijg je het verschil terug. Dit mechanisme zorgt ervoor dat je per saldo niet dubbel belast wordt over de dividenden.
Het is raadzaam om bij twijfel over de toepasbaarheid van een vrijstelling, of bij complexe internationale structuren, altijd fiscaal advies in te winnen. De regelgeving rondom dividendbelasting en de bijbehorende vrijstellingen kan complex zijn en is onderhevig aan wijzigingen. De Belastingdienst is de primaire bron voor actuele en bindende informatie.