Hoe worden dividenduitkeringen op aandelen belast?
Dividenduitkeringen op aandelen worden in Nederland op twee manieren belast: eerst via de dividendbelasting en vervolgens via de inkomstenbelasting in Box 2. Een vennootschap die dividend uitkeert, moet 15% dividendbelasting inhouden. Deze ingehouden belasting is een voorheffing die de aandeelhouder later kan verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting.
Dividend is een winstuitkering van een bedrijf aan zijn aandeelhouders. Een bedrijf is niet verplicht om dividend uit te keren; het kan er ook voor kiezen om de winst te herinvesteren. Wanneer een bedrijf wel dividend uitkeert, treedt de vennootschap op als inhoudingsplichtige voor de dividendbelasting. Het tarief van deze dividendbelasting bedraagt 15%.
De verplichtingen van een vennootschap bij dividenduitkering hangen af van het type dividend. Er wordt onderscheid gemaakt tussen deelnemingsdividend en beleggingsdividend. Bij deelnemingsdividend hangt de inhoudingsplicht af van de vestigingsplaats van de aandeelhouder. Voor beleggingsdividend is de inhoudingsplicht afhankelijk van de vestigingsplaats of woonplaats van de aandeelhouder.
Er zijn situaties waarin vrijstellingen voor de dividendbelasting gelden. Een vennootschap hoeft meestal geen dividendbelasting in te houden als de aandeelhouder een kwalificatiebeschikking heeft. Dit betekent dat de aandeelhouder onder bepaalde voorwaarden is vrijgesteld van de inhouding.
Naast de dividendbelasting wordt dividend ook belast in de inkomstenbelasting. Voor particuliere aandeelhouders met een aanmerkelijk belang (meestal 5% of meer van de aandelen in een vennootschap), valt het dividend in Box 2 van de inkomstenbelasting. Box 2 behandelt de uitleg en tarieven voor inkomsten uit aanmerkelijk belang. De reeds ingehouden dividendbelasting van 15% kan worden verrekend met de inkomstenbelasting die verschuldigd is in Box 2.
De Belastingdienst berekent de verschuldigde belasting automatisch bij het indienen van de online aangifte inkomstenbelasting. De belastingplichtige hoeft de belasting dus niet zelf uit te rekenen.
Rekenvoorbeeld: belasting op dividenduitkering
Stel, u ontvangt een bruto dividenduitkering van €10.000 van een Nederlandse vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang heeft. De belastingheffing verloopt dan als volgt:
- Stap 1: Inhouding dividendbelasting
De vennootschap houdt 15% dividendbelasting in op de bruto uitkering. €10.000 (bruto dividend) 15% = €1.500 (ingehouden dividendbelasting). U ontvangt dan €8.500 netto op uw rekening. - Stap 2: Belasting in Box 2
In uw aangifte inkomstenbelasting geeft u de bruto dividenduitkering van €10.000 op in Box 2. Stel, het Box 2-tarief voor 2026 is illustratief 26,9% (het daadwerkelijke tarief kan afwijken en wordt jaarlijks door de Belastingdienst vastgesteld). De verschuldigde inkomstenbelasting in Box 2 is dan: €10.000 26,9% = €2.690. - Stap 3: Verrekening dividendbelasting
De reeds ingehouden dividendbelasting van €1.500 wordt verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting in Box 2. €2.690 (Box 2 belasting) - €1.500 (verrekening dividendbelasting) = €1.190. Dit betekent dat u nog €1.190 aan inkomstenbelasting moet bijbetalen over dit dividend. - Totaal effectieve belastingdruk
De totale belasting over de €10.000 bruto dividend is dan €1.500 (ingehouden) + €1.190 (bijbetaling) = €2.690. Dit komt overeen met het Box 2-tarief van 26,9% over het bruto dividend.
De specifieke situatie en de vestigings- of woonplaats van de aandeelhouder kunnen van invloed zijn op de inhoudingsplicht en de uiteindelijke belastingheffing, zoals de Belastingdienst aangeeft.