Belasting aandelen bij aanmerkelijk belang
Belasting aandelen bij aanmerkelijk belang
Belasting op aandelen bij aanmerkelijk belang is van toepassing wanneer u direct of indirect ten minste 5% van de aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of stemrechten in een vennootschap bezit. Dit geldt ook als u de optie heeft om minimaal 5% van de aandelen te verwerven. De fiscale regels voor aanmerkelijk belang wijken af van die voor gewone aandelen. Op deze pagina leest u wat aanmerkelijk belang precies inhoudt en welke fiscale gevolgen dit heeft.
Wanneer hebt u aanmerkelijk belang?
U heeft aanmerkelijk belang wanneer u direct of indirect ten minste 5% van de aandelen in een vennootschap bezit. Dit geldt voor aandelen in een bv of nv. Het aanmerkelijk belang wordt gedefinieerd als het bezit van 5 procent of meer aandelenbelang. Dit omvat ook winstbewijzen, genotsrechten, stemrechten of opties op aandelen.
Bij de berekening van uw aanmerkelijk belang telt het bezit van uw fiscale partner en bepaalde familieleden in rechte lijn mee. Denk hierbij aan ouders, kinderen en kleinkinderen. Zo kan een aanmerkelijk belang ontstaan wanneer twee samenwoners elk 4% van de aandelen bezitten, maar gezamenlijk de 5%-drempel overschrijden. Ook als u zelf minder dan 5% van de aandelen heeft, kunt u een afgeleid aanmerkelijk belang hebben. Dit is het geval als een familielid een belang van meer dan 5% bezit in hetzelfde familiebedrijf.
Hoe wordt aanmerkelijk belang belast?
Aanmerkelijk belang wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting. U betaalt belasting over het voordeel uit aanmerkelijk belang. Wanneer u aanmerkelijk belang heeft, leidt de vervreemding hiervan tot belastingheffing. Een aandeelhouder met aanmerkelijk belang betaalt hierover 26,9% belasting. Bij de verkoop van aandelen na 2017 geldt een heffing van 25% over de volledige opbrengst. Meer informatie over belasting op aanmerkelijk belang vindt u op onze website. De reguliere voordelen zijn de voordelen uit aandelen of winstbewijzen, verminderd met aftrekbare kosten. Verliezen uit aanmerkelijk belang kunt u verrekenen met positieve inkomsten, zowel in het jaar ervoor als in de zes jaar erna. Een deel van leningen boven €500.000 van directeuren-grootaandeelhouders (dga's) en hun partners wordt ook belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. Zelfs als u geen aanmerkelijk belang heeft, kunt u fiscaal behandeld worden alsof u dit wel heeft, waarbij schulden als nihil worden gezien.
Hoe wordt aanmerkelijk belang belast?
Aanmerkelijk belang wordt belast in Box 2 van de inkomstenbelasting. U betaalt belasting over het voordeel uit aanmerkelijk belang. Dit omvat voordelen uit aandelen of winstbewijzen, verminderd met aftrekbare kosten. U vindt meer informatie over aanmerkelijk belang op rendementbeleggen.nl.
Het standaardtarief voor de belasting op aanmerkelijk belang is 26,9%. Dit tarief gold bijvoorbeeld voor inkomen uit aanmerkelijk belang in een BV tot eind 2023. Bij de verkoop van aandelen door een directeur-grootaandeelhouder (dga) na 2017 kan een heffing van 25% over de volledige opbrengst gelden. Dit betekent dat de belastingheffing over aanmerkelijk belang kan variëren. Een belastingplichtige zonder aanmerkelijk belang aan het einde van het jaar wordt fiscaal behandeld alsof deze een fictief aanmerkelijk belang en nihil schulden heeft. Verliezen uit aanmerkelijk belang mag u verrekenen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang, zowel in het jaar ervoor als in de zes jaar erna. Ook een deel van leningen boven €500.000 van dga's en hun partners kan als inkomen uit aanmerkelijk belang worden belast.
Welke belasting betaalt u over aandelen in box 2?
Vanaf 2025 betaalt u over aandelen in box 2 belasting volgens een tweeschijvenstelsel. Over de eerste €67.000 aan inkomsten uit aanmerkelijk belang betaalt u 24,5% inkomstenbelasting. Voor inkomsten boven €67.000 geldt vanaf 2025 een tarief van 31%. Dit hoge tarief is per 1 januari 2025 verlaagd van 33% naar 31%. In 2024 gold een hoog tarief van 33% voor inkomsten boven €67.000. Het maximale inkomstenbelastingtarief in box 2 bedraagt vanaf 2025 31%. De belastingbetaling in box 2 over de overdracht van aandelen in 2025 varieert dus van 24,5% tot 31%.
Box 2 inkomstenbelasting heft belasting over winst uit aandelenbezit van 5% of meer. Dit geldt voor inkomen uit aanmerkelijk belang, waarbij u ten minste 5% van de aandelen, opties of winstbewijzen in een vennootschap bezit. De box 2-belasting is van toepassing op aandelen in een bv, nv of cv. De berekening van de box 2 belasting omvat het bepalen van de ontvangen winst, het aangeven van het bruto dividend, het toepassen van het box 2 belastingtarief en het verrekenen van ingehouden dividendbelasting.
Hoe berekent u belasting over verkoop of dividend?
De berekening van belasting over verkoop of dividend volgt een stappenplan. Eerst wordt de dividendbelasting berekend over het bruto uitgekeerde dividend. De dividendbelasting wordt berekend over het totaal uitgekeerde dividend tegen een tarief van 15%. Over een uitdeling van €24.200 bedraagt de te betalen dividendbelasting bijvoorbeeld €3.630.
De uiteindelijke aandeelhouder of privé-persoon betaalt belasting over uitgekeerd dividend, meestal via roerende voorheffing. Een belastingplichtige die dividend ontvangt, kan de ingehouden dividendbelasting verrekenen met de inkomstenbelasting. Dit voorkomt dubbele belasting. In 2024 bedroeg de aanvullende belasting na verrekening dividendbelasting in Box 2 over 85.000 euro dividend 7.355 euro. Ook bedroeg in 2024 de te betalen inkomstenbelasting na verrekening dividendbelasting €74,82. Ondernemers kunnen met een tool de te betalen dividendbelasting berekenen. Een dividend-calculator berekent zowel de dividendbelasting als het aanmerkelijk belang. Een dividend inkomenscalculator kan helpen bij een nauwkeurige schatting van het na-belasting dividendinkomen.
Welke gevolgen hebben verlies en schenking van aandelen?
Investeren in individuele aandelen brengt het risico met zich mee van aanzienlijk vermogensverlies, zelfs tot het totale geïnvesteerde kapitaal. De waarde van beleggingen in aandelen kan dalen door slechte bedrijfsresultaten, een negatief marktbeeld of een faillissement van het bedrijf, wat kan leiden tot een totale waardevermindering.
Een aandeelhouder lijdt verlies bij de verkoop van een aandeel als de waarde is gedaald ten opzichte van de aankoopprijs. Over de specifieke gevolgen van de schenking van aandelen zijn geen details beschikbaar in de feiten. Voor de fiscale gevolgen van schenking van aandelen kunt u het beste de Belastingdienst raadplegen.
Wat moet u regelen bij de Belastingdienst?
Bij de Belastingdienst regelt u vooral de tijdige en correcte aanlevering van uw gegevens. U moet alle benodigde informatie verzamelen en op tijd aanleveren. Ook veranderingen in uw inkomen of persoonlijke situatie geeft u direct door. De Belastingdienst stelt de belasting vast op basis van uw aangifte. Meestal hebben ze alleen uw belastingaangifte nodig.
Na het indienen van uw aangifte ontvangt u bericht over een eventuele teruggaaf of aanslag. Doet u dit niet, dan kan de Belastingdienst een navorderingsaanslag, boete of rente opleggen. Zij sturen eerst een herinnering als u vergeet aangifte te doen. Bij een teruggave controleren zij uw bankrekeningnummer.
Hoe wordt aanmerkelijk belang belast?
De belasting op aanmerkelijk belang wordt geheven over het belastbaar inkomen dat u hieruit ontvangt. Dit valt onder het box 2 belastingregime van de inkomstenbelasting. In Nederland betaalt u inkomstenbelasting over dit belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang. Reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang zijn voordelen uit aandelen of winstbewijzen, verminderd met aftrekbare kosten. Ook de vervreemding van aanmerkelijk belang leidt tot belastingheffing. Het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang is gelijk aan het inkomen verminderd met te verrekenen verliezen. Een aanmerkelijk belanghouder mag verlies uit aanmerkelijk belang verrekenen met positieve inkomsten, tot zes jaar na het verliesjaar of een jaar ervoor. Voor meer informatie over aanmerkelijk belang en belasting, bezoekt u rendementbeleggen.nl.
Hoe wordt aanmerkelijk belang belast?
Aanmerkelijk belang wordt belast in Box 2 van de inkomstenbelasting. U betaalt belasting over het voordeel uit aanmerkelijk belang. Dit omvat voordelen uit aandelen of winstbewijzen, verminderd met aftrekbare kosten. U vindt meer informatie over aanmerkelijk belang op rendementbeleggen.nl.
Het standaardtarief voor de belasting op aanmerkelijk belang is 26,9%. Dit tarief gold bijvoorbeeld voor inkomen uit aanmerkelijk belang in een BV tot eind 2023. Bij de verkoop van aandelen door een directeur-grootaandeelhouder (dga) na 2017 kan een heffing van 25% over de volledige opbrengst gelden. Dit betekent dat de belastingheffing over aanmerkelijk belang kan variëren. Een belastingplichtige zonder aanmerkelijk belang aan het einde van het jaar wordt fiscaal behandeld alsof deze een fictief aanmerkelijk belang en nihil schulden heeft. Verliezen uit aanmerkelijk belang mag u verrekenen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang, zowel in het jaar ervoor als in de zes jaar erna. Ook een deel van leningen boven €500.000 van dga's en hun partners kan als inkomen uit aanmerkelijk belang worden belast.
Hoeveel belasting moet je betalen als je je aandelen verkoopt?
Wanneer u aandelen verkoopt, hangt de te betalen belasting af van uw specifieke situatie. Een natuurlijk persoon die aandelen verkoopt, bijvoorbeeld aan een holding via aandelenoverdracht, betaalt 25 procent inkomstenbelasting over de verkoopprijs. Dit tarief van 25 procent geldt ook voor de aanmerkelijkbelang-heffing bij verkoop door een DGA na 2017. Voor de verkoop van aandelen in een besloten vennootschap (BV) in Nederland kan het belastingtarief 26,9 procent zijn. In 2025 kan het belastingtarief voor een conserverende aanslag over waardestijging van aanmerkelijk belang maximaal 31 procent bedragen. Bij een aandelenoverdracht van een werk-BV aan een Holding kan de belasting in 2025 oplopen tot €495.000. Hierbij geldt een box 2 tarief van 31 procent. De belastingheffing vindt plaats op het moment van de verkoop van de aandelen.
Hoeveel belasting betaal je over gekregen aandelen?
De belasting die u betaalt over gekregen aandelen hangt af van de manier waarop u ze ontvangt. Bij schenking of vererving van aandelen in Box 2 kan de inkomstenbelasting oplopen tot 26,9 procent. Voor aandelen in een beleggings-bv kan de belastingheffing bij schenking zelfs 45 procent bedragen. Ook bij overlijden van een DGA kan de belastingheffing over de werkelijke waarde van aandelen in een BV oplopen tot 45 procent. Een broer die aandelen kreeg door waardestijging betaalt erfbelasting over de fictieve verkrijging, tot maximaal 20 procent. Krijgt u aandelen van uw werkgever, dan betaalt u belasting over de waarde ervan. Deze aandelen in een onderneming worden belast met loonbelasting, wat ongeveer 40 procent kan zijn. Voor 2025 kan een conserverende aanslag over waardestijging van aanmerkelijk belang maximaal 31 procent bedragen, en de Box 2 belasting bij overdracht van aandelen varieert van 24,5 tot 31 procent.
Hoe kan ik verlies uit aanmerkelijk belang omzetten in belastingkorting?
U kunt verlies uit aanmerkelijk belang omzetten in belastingkorting als u geen aanmerkelijk belang meer heeft. Een belastingplichtige met onverrekend verlies uit aanmerkelijk belang in box 2 kan dit verzoeken bij de Belastingdienst, zoals vastgelegd in artikel 4.53 van de Wet Inkomstenbelasting 2001. De belastingkorting bedraagt 26,9% van het niet-verrekende verlies, berekend op basis van het geldende box 2 tarief. Deze korting wordt verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting in box 1. De omzetting kan vanaf het tweede jaar na het einde van uw aanmerkelijk belang plaatsvinden. De belastingkorting wordt in mindering gebracht op het gecombineerde bedrag aan inkomstenbelasting en premieheffing, maar vervalt als deze niet volledig is verrekend binnen negen jaar na het verliesjaar.
Wanneer moet ik mijn aanmerkelijk belang aangeven in mijn aangifte?
U moet uw aanmerkelijk belang aangeven in uw jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Dit doet u in box 2. De precieze momenten van aangifte hangen af van wanneer u inkomsten uit aanmerkelijk belang ontvangt, zoals dividend of bij de verkoop van aandelen. Voor de exacte deadlines en de specifieke procedure verwijst u naar de Belastingdienst.