Hoe kan ik Amerikaanse dividendbelasting terugvragen?

Amerikaanse dividendbelasting die is ingehouden op uw beleggingen, kunt u primair verrekenen met de Nederlandse inkomstenbelasting in box 3. Een directe teruggave van de Amerikaanse belastingdienst vindt alleen plaats wanneer er meer dan het verdragsmatig vastgestelde percentage van 15% is ingehouden, bijvoorbeeld als u geen W-8 BEN-formulier heeft ingediend. Het verrekenen gebeurt via uw jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting.

Voor particuliere beleggers in Nederland wordt op Amerikaanse dividenden standaard 15 procent dividendbelasting ingehouden. Dit lagere tarief is het resultaat van het belastingverdrag tussen Nederland en de Verenigde Staten, en is van toepassing wanneer u een W-8 BEN-formulier correct heeft ingediend bij uw broker of financiële instelling. Zonder dit formulier kan het standaardtarief van 30 procent worden ingehouden.

De meest voorkomende manier om ingehouden Amerikaanse dividendbelasting te verrekenen, is via uw jaarlijkse Nederlandse aangifte inkomstenbelasting, specifiek in box 3. Dit proces omvat de volgende stappen:

• Wereldwijde Box 3-grondslag: Eerst wordt uw totale wereldwijde vermogen in box 3 vastgesteld, inclusief de waarde van uw buitenlandse effecten zoals Amerikaanse aandelen.
• Vermindering van Box 3-belasting: De ingehouden buitenlandse dividendbelasting wordt vervolgens verminderd met de verschuldigde Nederlandse inkomstenbelasting in box 3.
• Maximale verrekening: Het bedrag dat u kunt verrekenen, is gemaximeerd. Het mag niet hoger zijn dan het laagste van twee bedragen: de Nederlandse box 3-inkomstenbelasting die u verschuldigd bent over uw buitenlandse aandelen, óf de verdragsmatig ingehouden dividendbelasting van 15 procent. Dit betekent dat u nooit meer kunt verrekenen dan wat u in Nederland aan box 3-belasting over die specifieke beleggingen verschuldigd bent, en nooit meer dan de 15% die volgens het verdrag is toegestaan.
• Restant verrekening: Als het bedrag aan ingehouden buitenlandse dividendbelasting hoger is dan de verschuldigde box 3-belasting in een bepaald jaar, kan een restant met goedkeuring van de Belastingdienst worden "gestald". Dit restant kunt u dan in latere jaren alsnog verrekenen.

Een directe teruggave van de Amerikaanse belastingdienst is alleen relevant als er meer dan de verdragsmatig vastgestelde 15 procent dividendbelasting is ingehouden. Dit gebeurt doorgaans wanneer het W-8 BEN-formulier niet correct of tijdig is ingediend. Het proces om deze extra ingehouden belasting rechtstreeks bij de Amerikaanse belastingdienst terug te vorderen, is complex en kan tijdrovend zijn. In de meeste gevallen, wanneer de 15 procent correct is ingehouden, is verrekening via de Nederlandse aangifte de aangewezen methode.

Rekenvoorbeeld verrekening
Stel, u heeft in een jaar 100 euro bruto Amerikaans dividend ontvangen, waarop 15 euro (15%) Amerikaanse dividendbelasting is ingehouden. Uw beleggingen in Amerikaanse aandelen vertegenwoordigen een deel van uw totale box 3-vermogen. Als de Nederlandse box 3-inkomstenbelasting die toerekenbaar is aan deze Amerikaanse aandelen bijvoorbeeld 12 euro bedraagt, dan kunt u maximaal 12 euro van de ingehouden 15 euro verrekenen. De resterende 3 euro kan, onder voorwaarden en met goedkeuring van de Belastingdienst, worden meegenomen naar een volgend jaar voor verrekening.

De aanpak voor het terugvragen van Amerikaanse dividendbelasting hangt af van de hoogte van de ingehouden belasting:

• 15% ingehouden: Dit is het standaardtarief op basis van het belastingverdrag tussen Nederland en de Verenigde Staten, mits u een W-8 BEN-formulier heeft ingediend. In dit geval vindt de verrekening plaats via uw Nederlandse aangifte inkomstenbelasting in box 3.
• Meer dan 15% ingehouden: Dit gebeurt meestal als het W-8 BEN-formulier niet correct of tijdig is aangeleverd. U kunt dan tot 15% verrekenen via uw Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. Het bedrag boven de 15% dient u rechtstreeks bij de Amerikaanse belastingdienst terug te vragen. Dit is een tijdrovende procedure.