Aanmerkelijk belang aandelen
Een aanmerkelijk belang in aandelen ontstaat wanneer u minimaal 5 procent van de aandelen in een vennootschap bezit. Dit kan direct of indirect zijn en omvat ook opties, winstbewijzen, genotsrechten of stemrechten. Hier leest u wat dit precies inhoudt en wat de fiscale gevolgen zijn.
Wanneer heb je een aanmerkelijk belang?
Wanneer u minimaal 5 procent van de aandelen in een vennootschap bezit, heeft u een aanmerkelijk belang. Dit geldt ook voor winstbewijzen, genotsrechten, opties of stemrechten. Het bezit kan direct of indirect zijn.
Een aanmerkelijk belang kan ook ontstaan in een coöperatie of een besloten vennootschap (bv). Het gaat erom dat u 5 procent of meer van de aandelen of vergelijkbare rechten bezit.
Soms heeft u een aanmerkelijk belang zonder zelf 5 procent te bezitten. Dit heet een afgeleid aanmerkelijk belang. Dit is het geval als een familielid een belang van meer dan 5 procent heeft in hetzelfde familiebedrijf. Ook kan fiscaal partnerschap een rol spelen. In 2021 ontstond een aanmerkelijk belang bijvoorbeeld wanneer twee samenwoners elk minder dan 5 procent bezaten, maar gezamenlijk wel minimaal 5 procent.
Welke aandelen en rechten tellen mee?
Voor een aanmerkelijk belang tellen aandelen, winstbewijzen en stemrechten in een vennootschap mee. U heeft een aanmerkelijk belang als u meer dan 5 procent hiervan bezit.
Aandelen in het vennootschapskapitaal geven u winstrechten en zeggenschap. U heeft dan recht op een deel van de vennootschapswinsten en stemrecht tijdens de Algemene Vergadering van Aandeelhouders. Gewone aandelen geven u specifiek rechten op dividenduitkering en stemrecht. Preferente aandelen bieden dezelfde rechten als gewone aandelen, aangevuld met extra economische privileges.
Wat zijn de fiscale gevolgen in box 2?
Inkomsten uit een aanmerkelijk belang vallen onder box 2 van de inkomstenbelasting. Dit betekent dat winst uit uw aandelen hier wordt belast. Voor 2024 geldt een tarief van 24,5% voor inkomen tot €67.000, en 33% voor het bedrag daarboven. Deze tarieven gelden ook voor geleende bedragen uit uw eigen vennootschap.
Vanaf 2025 blijft het lage tarief 24,5% voor inkomen tot €67.804. Het hogere tarief voor box 2 wijzigt dan naar 31% voor bedragen boven deze grens. Fiscale partners hebben een gezamenlijke grens van €134.000 voor hun box 2-inkomen, geldig vanaf 2024. Het heffingstarief in 2023 was 26,9%. Dit was een wijziging van het tarief van 26,9% dat in 2021 inging, en de 26,5% van 2020.
Hoe bereken je het belang in een vennootschap?
Het belang in een vennootschap, voor het vaststellen van een aanmerkelijk belang, bepaalt u door uw eigendomspercentage van de aandelen te tellen. U heeft een aanmerkelijk belang als u minimaal 5 procent van de geplaatste aandelen bezit. Hierbij tellen ook winstbewijzen, genotsrechten en stemrechten mee. Voor een precieze berekening en de specifieke voorwaarden raadpleegt u de Belastingdienst. Zij bieden gedetailleerde informatie over hoe u dit belang correct vaststelt.
Hoe werkt verliesverrekening bij aanmerkelijk belang?
Verliesverrekening bij aanmerkelijk belang werkt door uw negatieve inkomsten te verrekenen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang. Een negatief bedrag aan inkomen uit aanmerkelijk belang wordt gezien als verlies, zoals vastgelegd in artikel 4.47 van de Wet Inkomstenbelasting 2001. Dit kan met inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor of de zes jaar erna. De Belastingdienst stelt een beschikking vast bij verlies in het aangiftejaar, waarna uw aanslag voor het voorafgaande kalenderjaar wordt verminderd.
Als verrekening niet meer mogelijk is, kunt u het onverrekende verlies omzetten in een belastingkorting van 26,9%. Deze korting is mogelijk als u geen aanmerkelijk belang meer heeft, volgens artikel 4.53 van de Wet Inkomstenbelasting 2001. Het doel is om verlies te compenseren dat niet meer regulier met winst kan worden verrekend. De belastingkorting wordt verrekend met uw gecombineerde inkomstenbelasting en premieheffing.
Wat valt er onder aanmerkelijk belang?
Aanmerkelijk belang omvat het bezit van minimaal 5 procent van de aandelen in een vennootschap. Dit kan direct of indirect aandelenbezit zijn in zowel binnenlandse als buitenlandse vennootschappen. Ook opties, winstbewijzen, genotsrechten of stemrecht van ten minste 5 procent tellen mee voor aanmerkelijk belang aandelen. Volgens de Belastingdienst vallen deze rechten onder aanmerkelijk belang. Zelfs als u en uw fiscale partner elk minder dan 5 procent bezitten, kan er gezamenlijk sprake zijn van aanmerkelijk belang als jullie samen minimaal 5 procent hebben.
Wat is het voordeel van aanmerkelijk belang?
Een aanmerkelijk belang biedt een eigen fiscaal regime voor inkomsten uit uw vennootschap. Dit regime kan voordelen bieden voor de opbouw van vermogen en uw fiscale planning. U kunt hiermee uw winsten anders behandelen dan bij reguliere beleggingen. Voor de specifieke voordelen in uw situatie raadpleegt u de Belastingdienst.
Wat is het tarief voor aanmerkelijk belang in 2026?
Het tarief voor aanmerkelijk belang in 2026 hangt af van de actuele belastingwetgeving. De Belastingdienst bepaalt deze tarieven jaarlijks. Voor de meest recente en exacte percentages raadpleegt u daarom hun officiële publicaties.
Hoe kan ik verlies uit aanmerkelijk belang verrekenen?
U kunt verlies uit aanmerkelijk belang verrekenen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang. Dit kan met inkomen uit het jaar ervoor of de zes jaar na het jaar van verlies. Verrekening met het voorafgaande kalenderjaar gebeurt door een vermindering van de aanslag.
Soms is er echter geen positief inkomen meer om mee te verrekenen. Als u geen aanmerkelijk belang meer heeft, kunt u het onverrekende verlies laten omzetten in een belastingkorting. Deze mogelijkheid is vastgelegd in artikel 4.53 van de Wet Inkomstenbelasting 2001. De korting wordt in mindering gebracht op het gecombineerde bedrag van inkomstenbelasting en premieheffing. Dit biedt een belangrijk vangnet om verliezen te compenseren die u niet meer regulier met winst kunt verrekenen.