Kan ik aandelen schenken?

Ja, u kunt aandelen schenken aan iemand anders. Dit heeft wel fiscale gevolgen, zoals de heffing van schenkbelasting. Voor aandelen die deel uitmaken van een onderneming, bestaan onder voorwaarden vrijstellingen en doorschuifregelingen om de belastingdruk te verlichten, mits aan specifieke eisen wordt voldaan.

Wanneer u aandelen schenkt, wordt dit door de Belastingdienst gezien als een schenking. De ontvanger moet hierover schenkbelasting betalen, tenzij er sprake is van een vrijstelling. Als de geschonken aandelen een aanmerkelijk belang vormen (meestal 5% of meer van de aandelen in een vennootschap), wordt de overdracht bovendien gezien als een vervreemding. Dit kan leiden tot belastingheffing in box 2 over het verschil tussen de huidige waarde van de aandelen en de oorspronkelijk betaalde prijs.

Voor de schenking van aandelen die onderdeel zijn van een onderneming, bestaan er specifieke regelingen om de fiscale druk te verlichten. Deze regelingen zijn bedoeld om de continuïteit van bedrijven te waarborgen bij bedrijfsoverdracht binnen de familie of aan een opvolger. De twee belangrijkste regelingen zijn de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor de schenkbelasting en de doorschuifregeling (DSR) voor de inkomstenbelasting in box 2. De BOR maakt het mogelijk om aandelen in een materiële onderneming gedeeltelijk vrij van schenkbelasting over te dragen. Voortzetting van het bedrijf kan leiden tot een vrijstelling van schenkbelasting. Om in aanmerking te komen voor de BOR, moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan:

Het moet gaan om de schenking van aandelen in een materiële onderneming.
De schenker moet de aandelen ten minste 5 jaar in bezit hebben gehad.
De ontvanger moet de geschonken aandelen ten minste 3 jaar behouden en de onderneming 3 jaar voortzetten. Deze retentieperiode van 3 jaar geldt voor schenkingen op of na 1 januari 2025.
De ontvanger moet, voor schenkingen op of na 1 januari 2025, ten minste 21 jaar oud zijn om de BOR te kunnen gebruiken.

Naast de schenkbelasting kan bij de overdracht van aandelen met een aanmerkelijk belang ook inkomstenbelasting in box 2 verschuldigd zijn. De doorschuifregeling (DSR) biedt hier een oplossing. Deze regeling zorgt ervoor dat de belastingheffing over de waardestijging van de aandelen wordt uitgesteld tot het moment dat de ontvanger de aandelen zelf verkoopt. Sinds 2025 is een belangrijke voorwaarde voor de DSR dat de bedrijfsopvolger ten minste 21 jaar oud is.

Het schenken van aandelen, vooral bij een bedrijfsoverdracht, is een complex proces met aanzienlijke fiscale implicaties. Het is raadzaam om de specifieke situatie te bespreken met een fiscaal adviseur om alle mogelijkheden en voorwaarden optimaal te benutten. Meer informatie over de regels voor bedrijfsoverdracht door schenking of erfenis vindt u op Belastingdienst.nl.