Kun je aandelen schenken aan je kind?
Ja, je kunt aandelen schenken aan je kind in Nederland. Dit is een veelgebruikte methode voor vermogensoverdracht, vooral met het oog op bedrijfsopvolging. Specifieke fiscale regelingen zoals de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling inkomstenbelasting (DSR) bieden hierbij aanzienlijke voordelen. Deze regelingen helpen de schenkbelasting en inkomstenbelasting te verminderen, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.
Het schenken van aandelen aan je kind is fiscaal aantrekkelijk voor aandelen in een materiële onderneming. De Nederlandse fiscale wetgeving kent hiervoor faciliteiten om deze overdracht gunstig te laten verlopen. Dit is met name relevant bij de overdracht van een familiebedrijf, waarbij de continuïteit van de onderneming gewaarborgd blijft en de belastingdruk voor de opvolger beperkt wordt.
De belangrijkste faciliteit is de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Deze regeling maakt het mogelijk om aandelen in een materiële onderneming gedeeltelijk vrij van schenkbelasting over te dragen. Daarnaast bestaat de doorschuifregeling inkomstenbelasting (DSR), die ervoor zorgt dat de inkomstenbelasting over de overgedragen aandelen niet direct hoeft te worden afgerekend, maar wordt doorgeschoven naar de toekomstige verkoop door het kind.
Om gebruik te kunnen maken van de BOR en de DSR gelden verschillende voorwaarden. Deze voorwaarden zijn gericht op de schenker, de ontvanger (het kind) en de aard van de onderneming:
- Aard van de onderneming: Het moet gaan om aandelen in een materiële onderneming. Dit betekent dat de onderneming daadwerkelijk een actieve bedrijfsuitoefening heeft en niet voornamelijk bestaat uit beleggingsactiviteiten.
- Activiteitseis schenker: De schenker moet de onderneming gedurende ten minste vijf jaar voorafgaand aan de schenking hebben gedreven.
- Leeftijdseis ontvanger: De nieuwe eigenaar van de geschonken aandelen, het kind, moet op het moment van de schenking ten minste 21 jaar oud zijn. Deze leeftijdseis geldt vanaf 2025 voor zowel de BOR als de DSR.
- Voortzettingseis ontvanger: Het kind dient de geschonken onderneming gedurende ten minste drie jaar voort te zetten en de aandelen gedurende diezelfde periode te behouden. Deze voortzettingstermijn van drie jaar is van kracht voor schenkingen die na 1 januari 2025 plaatsvinden.
De omvang van de vrijstelling binnen de BOR is aanzienlijk. Voor ondernemingsvermogen tot een bedrag van €1.500.000 (geldend in 2025) geldt een vrijstelling van 100% voor de schenkbelasting. Voor het deel van het ondernemingsvermogen dat boven dit bedrag uitkomt, bedraagt de vrijstelling 75%.
Rekenvoorbeeld vrijstelling BOR:
Stel, je wilt in 2026 aandelen schenken met een waarde van €2.000.000 in een materiële onderneming aan je kind. Dankzij de Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) geldt voor de eerste €1.500.000 (geldend in 2025) een vrijstelling van 100%. Voor het resterende bedrag van €500.000 (€2.000.000 - €1.500.000) geldt een vrijstelling van 75%. Dit betekent dat over €1.500.000 geen schenkbelasting verschuldigd is, en over €375.000 (75% van €500.000) ook niet. Slechts over €125.000 (€500.000 - €375.000) wordt schenkbelasting berekend. Dit resulteert in een aanzienlijk lagere belastingdruk dan zonder de BOR.
Een ander voordeel is de mogelijkheid om de te betalen schenkbelasting rentedragend over een periode van tien jaar te voldoen. Dit kan de financiële druk op het kind, dat de onderneming overneemt, verlichten.
Gezien de complexiteit van de fiscale wetgeving en de specifieke voorwaarden die aan de BOR en DSR verbonden zijn, is het raadzaam professioneel advies in te winnen bij het schenken van aandelen. Een specialist kan de situatie beoordelen en adviseren over de meest optimale aanpak. Meer informatie over de algemene regels rondom schenkbelasting is hier te vinden.